الضريبة على المرتبات



الأجر الأساسي:   المرتب الأساسي + العلاوة الدورية + العلاوة الخاصةالمضافة للأجر الأساسي
الأجر المتغير:  أي شئ آخر يحصل عليه الموظف بخلاف الثلاثة المستخدمين في الأجر الأساسي

[أولاً]: الإيرادات الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة بقوانين خاصة :
(A )   الأجور النقدية :


·         الإيرادات الخاضعة للضريبة في حالة الأجور النقدية هي :
المرتبات – العلاوة الدورية – الحوافز – المنح والمكافآت – الأجر الإضافي - العمولات – الهبة – بدلات نصيب العاملين في الأرباح الزائدة عن ما يتقرر توزيعها طبقاً للقانون.
·         الإيرادات غير الخاضعة للضريبة في حالة الأجور النقدية هي :
علاوة غلاء المعيشة – علاوة خاصة – علاوة اجتماعية – علاوة إضافية – المعاشات – مكافأة نهاية الخدمة – مقابل الأجازات – نصيب العاملين في الأرباح التي يتقرر توزيعها طبقاً للقانون .
(B ) المزايا النقدية :
  الإيرادات الخاضعة للضريبة في حالة المزايا النقدية هي :
يشترط لخضوع تلك الإيرادات للضريبة أن تكون غير ضرورية للعمل وليست مقابل مصروفات فعلية تحملها الموظف بسبب أداؤه لعمله .
مثل: بدل التمثيل – بدل طبيعة العمل – بدل التفرغ – بدل الاغتراب .
 الإيرادات غير الخاضعة للضريبة في حالة المزايا النقدية هي :
يشترط لعدم لخضوع تلك الإيرادات للضريبة أن تكون لازمة لأداء العمل أو تقابل مصروفات فعلية تحملها الموظف بسبب آداؤه لعمله .   
مثل:   بدل سفر – بدل انتقال – بدل تغذية – بدل ملابس – بدل مبيت – بدل إقامة .
(C ) المزايا العينية :
·         الإيرادات الخاضعة للضريبة في حالة المزايا العينية هي :
يشترط لخضوع تلك الإيرادات للضريبة ألا تكون لازمة لأداء العمل وأن تكون مجانية أي لا يخصم شيء من مرتب الموظف (حتى ولو كان المقابل رمزي)  .
مثل:   ملابس – أغذية – سكن – علاج – هاتف محمول – سيارة – أقساط التأمين – قروض وسلفيات للعاملين – حصول الموظف علي أسهم الشركة أقل من قيمتها السوقية 

*     بالنسبة لوضع سيارة تحت تصرف الموظف تحسب قيمة الميزة العينية للضريبة 20% عن :
قيمة الوقود والزيوت والصيانة والتأمين فقط ( أي لا يدخل ضمن السابق المخالفات والإهلاك )
*     التليفون المحمول إذا كان خاضع للضريبة يؤخذ منها 20% من تكلفتها الإشتراك والفواتير .
*     القروض الممنوحة للموظف تعتبر ميزة عينية خاضعة للضريبة إذا توافرت فيها الشروط التالية:
مبلغ القرض أكبر مما حصل عليه الموظف من مرتبات ومكافآت أخر 6 شهور ، وأن يكون
معدل الفائدة علي هذا القرض أقل من 7% .
  ما يوضع في كشف حساب الضريبة :
الفرق بين مبلغ القرض وما حصل عليه الموظف آخر 6شهور × الفرق بين الـ7% ومعدل الفائدة
*     أقساط التأمين علي الحياة :
قيمة الميزة العينية الخاضعة للضريبة = حصة الشركة في قسط التأمين المدفوع
*     بالنسبة لحصول الموظف علي أسهم الشركة بأقل من قيمتها السوقية وقت حصوله عليها
قيمة الميزة العينية الخاضعة للضريبة =
الفرق بين القيمة السوقية والقيمة التي تتم محاسبة الموظف عليها
·         الإيرادات غير الخاضعة للضريبة في حالة المزايا العينية هي :
يشترط لعدم لخضوع تلك الإيرادات للضريبة أن تكون لازمة لأداء العمل أو تكون بمقابل أو بخصم من المرتب .
مثل:   ملابس لازمة لأداء العمل – سكن بمقابل – علاج يخصم من المرتب – أغذية لازمة لأداء العمل – المزايا العينية الجماعية (كالنقل الجماعي ، رعاية صحية جماعية ، ملابس وأدوات ، ...)

[ثانياً]: الإيرادات المعفاة طبقاً لقانون الضرائب (مادة رقم 13) :
(A ) إعفاء شخصي :
يبلغ الإعفاء الشخصي 4000 جنيه سنوياً . أي شهرياً : 4000÷12 = 333.3 جنيه .
(B ) اشتراكات التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار :
·        اشتراكات التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر الأساسي :
-          يحسب اشتراك التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر الأساسي بنسبة 13% من إجمالي الأجر الأساسي
-          الحد الأقصى لاشتراك التأمين عن الأجر الأساسي 700 جنيه شهرياً أي 8400 جنيه سنوياً .
-          إذا زاد عن 700 جنيه شهرياً تضم الزيادة عن هذا المبلغ إلي الأجر المتغير .
ملاحظة : يجب التفرقة بين الأجر الأساسي الخاضع للضريبة والأجر الأساسي الذي يحسب عنه اشتراك التأمينات فمثلا : العلاوة الخاصة المضافة للأجر الأساسي لا تخضع للضريبة ، ومع ذلك يحسب عنها اشتراك التأمين .
·        اشتراكات التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر المتغير :
-          يحسب اشتراك التأمين الاجتماعي وأقساط الادخار عن الأجر المتغير بنسبة 10% من الأجر المتغير , بالإضافة إلي ما زاد عن الحد الأقصي للأجر الأساسي .
-          الحد الأقصى لاشتراك التأمين عن الأجر المتغير 500 جنيه شهرياً أي 6000 جنيه سنوياً .
  البنود التي لا تدخل في حساب اشتراك التأمين عن الأجر المتغير هـى :
-          الأجر الإضافي . (لاحظ أنه: يخضع للضريبة ومع ذلك لا يحسب عنه اشتراك التأمينات)
-          بدل الانتداب خارج جهة العمل ، بدل حضور جلسات .
-          البدالات المرتبطة بالمزايا العينية .
مثل : بدل الملابس – بدل المسكن – بدل التغذية – بدل العلاج – بدل الانتقال .

(C )اشتراكات العاملين في صناديق التأمين الصحي وأقساط التأمين علي الحياة :
·        يشترط لإعفاء أقساط التأمين علي الحياة من الخضوع للضريبة أن تكون لصالح الموظف نفسه أو لزوجته وأولاده القصر .
·        يشترط لخصم إجمالي المبلغ المذكور أن لا تزيد عن 15% من صافي الإيراد الشهري المؤقت (المبالغ التي سبق حساب التأمين الاجتماعي عليها من الأجر الأساسي والمتغير) أو 3000 جنيه سنوياً. أيهما أكبر .
·        لتطبيق القاعدة السابقة يتم إتباع الآتي :
أ .   حساب ما يوازي 15% من الإيراد الشهري المؤقت .
ب.   يتم مقارنة ما يوازي 15% من صافي الإيراد المؤقت مع 3000 جنيه سنوياً أي 250 جنيه شهرياً ونختار أيهما الأكبر .
جـ. يتم مقارنة النتيجة التي حصلنا عليها من الخطوة السابقة مع المسدد الفعلي من هذه المبالغ والمسموح بإعفائه , ونختار أيهما أقل .
(D ) مايحصل عليه أعضاء السلك الديبلوماسي في نطاق عملهم الرسمي:
·        بشرط المعاملة بالمثل ويقتصر الإعفاء على ما يحصلوا عليه في نطاق عملهم الرسمي

ملاحظات عامة
ضريبة الدمغة :
·        يستبعد من الإيرادات الخاضعة للضريبة بالنسبة لموظفي الحكومة وموظفي قطاع الأعمال العام ضريبة الدمغة .. ويم حسابها وفقاً للشرائح التالية :
الـ 50 جنيه الأولي              معفاة                     أكثر من 50ج حتى 250ج              0.6%
أكثر من 250ج حتى 500ج    0.65%                    أكثر من 500ج حتى 1000ج           0.7%
أكثر من 1000ج حتى 5000ج 0.75%
·        تخصم المبالغ التالية من الإيرادات الخاضعة للضريبة :
الجزاء الإداري ، الأجازة بدون مرتب , قسط إستبدال المعاش .
·        أما المبالغ التى تخصم من الموظف خلاف ذلك :
النفقة الشرعية , أقساط المشتريات , إشتراكات النوادى والنقابات , أو أى شئ شخصي آخر ..
لا توضع بكشف حساب المرتبات حيث تعتبر إستعمال خاص للدخل .

·        مراجعة على أهم البنود من حيث خضوعها للضريبة وإشتراك التأمين الإجتماعي :

الخضوع للضريبة
إشتراك التأمين الإجتماعي
الأجر الأساسي :

المرتب الأساسي


العلاوة الدورية


العلاوة الخاصة المضافة للأجر الأساسي


الأجر المتغير :

الأجر الإضافي


المنح والمكافآت


حوافز الإنتاج والعمولات


العلاوة الخاصة غير المضافة للأجر الأساس


توزيعات الأرباح وفقاً للقانون


بدل التمثيل , بدل طبيعة العمل


بدل حضور جلسات


بدل سفر , بدل ملابس , بدل مسكن , ...
-          في حالة إذا كانت ضرورية للعمل
-          في حالة إذا كانت غير ضروية للعمل


ملابس , علاج , مسكن , هاتف , سيارة ...
-          في حالة إذا كانت ضرورية للعمل وإذا كانت بمقابل مادى يخصم من الراتب
-          في حالة إذا كانت غير ضروية للعمل وإذا كانت مجانية  بدون مقابل




ويتم حساب ضريبة المرتبات الشهرية من خلال إعداد الجدول التالي :
الأجر الأساسي الخاضع للضريبة
الأجر المتغير الخاضع للضريبة (متضمن المكافأة التشجيعية)

(-) يخصم :
الجزاء الإداري , الأجازة بدون مرتب ، قسط استبدال المعاش

إجمالي الأجر الأساسي والمتغير
(-) يخصم :
§    الإعفاء الشخصي 4000ج سنوياً ÷ 12 شهر
§    اشتراك التأمين الاجتماعي


13% من الأساسي          10% من المتغير
بحد أقصي 8400           بحد أقصي 6000
= صافي الإيراد الشهري
(-) يخصم :
§    اشتراك التأمين الصحي والصناديق الخاصة
§    قسط التأمين علي الحياة
§    ضريبة الدمغة

صافي الإيراد الشهري
ç تحويل الإيراد الشهري إلي سنوي بالضرب × 12
(-) يخصم :
    الشريحة المعفاة
الوعاء الخاضع للضريبة
××
××






333.3
××





××

( ××)


××






(××)

ويتم حساب الضريبة كالتالي :
الـ 15000 جنيه الأولي من الوعاء   × 10%
الـ 20000 جنيه التالية من الوعاء    × 15%
ما زاد عن 35000 جنيه              × 20%

كيفية حساب الضريبة عن كل شهر من شهور السنة

في حساب الضريبة عن كل شهر من شهور السنة نعتمد على التشابه بين الشهور
، ويتم تقسيم المسألة إلي مجموعة من الفترات .
مثلاً:    موظف مرتبه 1000 جنيه , حصل على علاوة دورية 200 جنيه بدءاً من 1/7
, حصل على أجر إضافي بدءاً من 1/9 وحتي نهاية العام 300 جنيه .
الفترة الأولى : من 1/1 حتى 1/7    ←      مرتب 1000 جنيه
الفترة الثانية : من 1/7 حتى 1/9     ←      مرتب 1000 جنيه + علاوة دورية 200 جنيه
الفترة الثالثة : من 1/9 حتى 31/12         ←      مرتب 1000 جنيه + علاوة دورية 200 جنيه
+ أجر إضافي 300 جنيه .
Look : ç هناك عدد من التورايخ لا تؤثر إطلاقاً في تقسيم المسألة إلي فترات . مثل :
-        تاريخ الزواج أو الطلاق أو الإنجاب .
-        تاريخ الحصول على بدل ضروري للعمل .
-        تاريخ الحصول علي مكافأة إنتداب .
وهناك أحداث أخري تجعل الشهر الذى حدثت به فترة مستقلة مختلفة عن الشهور التى قبله والشهور التى بعده , وهى :
-        الحصول على جزاء إداري .
-        الحصول علي أجازة بدون مرتب .
مثال :
موظف يعمل في إحدي شركات القطاع الخاص يحصل على 500جنيه مرتب اساسي , 100 جنيه علاوة خاصة مضافة للأجر الأساسى , 100جنيه بدل طبيعة عمل , 200جنيه أجر إضافي , 300 جنيه حوافز إنتاج .   فإذا توافرت لديك البيانات التالية عن هذا الموظف :
1-    تزوج الموظف في أول مارس .
2-    بدءاً من أول أبريل حصل الموظف على 50 جنيه بدل سفر وإنتقال لازم لآداء عمله .
3-    تم إجراء جزاء إداري على الموظف خلال شهر مايو وكان قيمة هذا الجزاء 50 جنيه خصمت من مرتبه .
4-    بدءاً من أول يوليو حصل الموظف على علاوة دورية 200 جنيه شهرياً .
5- انتدب الموظف خلال شهر سبتمبر للتدريس في أحد الجامعات الخاصة مقابل الحصول علي مكافأة إنتداب 800 جنيه .

حساب الضريبة على مكافأة الإنتداب
·         هى عبارة عن المبالغ التى يحصل عليها الموظف من جهة غير جهة عمله الأصلية .
·    تحسب الضريبة على مكافأة الإنتداب على أساس 10% من إجمالي المكافأة , وتحسب تلك الضريبة خارج كشوف المرتبات وبدون قواعد أو شروط .

حساب الضريبة على المكافآت التشجيعية والمنح
·    هي عبارة عن مبالغ يحصل عليها الموظف كمكافأة أو منحة من جهة عمله الأصلية مرة واحدة في السنة , ولها عدة مسميات أخري مثل : منحة سنوية ، مكافأة جهود غير عادية .
·         كيفية حساب الضريبة علي المكافآت التشجيعية والمنح :

إذا كان إشتراك التأمين الإجتماعي للفترة السابقة عن تاريخ حصول الموظف على المكافأة أو المنحة لم يصل للحد الأقصي .

إذا كان إشتراك التأمين الإجتماعي للفترة السابقة عن تاريخ حصول الموظف على المكافأة أو المنحة قد وصل للحد الأقصي .
يتم عمل الخطوات التالية :
·    إضافة المكافأة التشجيعية أو المنحة إلـى الأجر المتغير .
·    يتم إعادة حساب إشتراك التأمينات عن الأجر المتغير فقط مع مراعاة الحد الأقصي لإشتراك التأمينات .
·    يتم إستكمال حساب الضريبة الشهرية للشهر الذي حصل فيه الموظف على المكافـأة .
·         الضريبة السنوية على المكافأة   =
الضريبة السنوية بعد إضافة المكافأة
( - ) الضريبة السنوية قبل إضافة المكافأة

يتم عمل الخطوات التالية :
·    إضافة المكافأة التشجيعية أو المنحة إلـى الأجر المتغير .




·    يتم إستكمال حساب الضريبة الشهرية للشهر الذي حصل فيه الموظف على المكافـأة .
·         الضريبة السنوية على المكافأة   =
الضريبة السنوية بعد إضافة المكافأة
( - ) الضريبة السنوية قبل إضافة المكافأة

هناك تعليق واحد:

  1. يعنى بدل الاغتراب لا يدخل ضمن الايرادات الخاضعه للضريبه؟



    ردحذف

تحياتي / محمود حموده :- سيتم مراجعة هذا التعليق قبل نشره خلال الـ 24 ساعة القادمة